2023注会《审计》第三章预习考点：审计证据的充分性与适当性-战考网

为帮助考生更好的抢先备考，入2023年审计预习阶段备考知识点进行了更新，快来一起学习!

第三章预习考点：审计证据的充分性与适当性

一、充分性——数量

主要与注册会计师确定的样本量有关

(1)注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响(错报风险越大，需要的审计证据可能越多)

(2)重要性水平越低，需要的审计证据可能越多，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。

(3)然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

二、适当性——质量——既相关又可靠

(一)相关性的理解

1、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。

2、不同来源或不同性质的审计证据可能与同一项认定相关。

3、用作审计证据的信息相关性可能受测试方向的影响(顺查和逆查)【查低估用顺查，查高估用逆查】

(二)可靠性的理解

1、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

2、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

3、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

4、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

5、以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

6、从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

【注意】

①审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关控制的有效性。在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

②证据相互矛盾时的考虑——应当追加必要的审计程序

③注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。